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摘要: 从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加

小规模企业教育费附加、地方教育费免税范围再扩大


财税2016年12号文:

经国务院批准,现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下:

        将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

      本通知自2016年2月1日起执行。


免征税款的会计处理:

        从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加;免征的两项附加计入营业外收入。

例如,某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%。会计处理如下:

一、1月份会计处理
1.计提增值税时
 借:应收账款或银行存款 30,900
贷:主营业务收入 30,000
应交税费——应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
 借:应交税费——应交增值税 900
贷:营业外收入——减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

二、2月份会计处理
1.计提增值税时
 借:应收账款或银行存款 92,700
贷:主营业务收入 90,000
应交税费——应交增值税 2,700

2.计提城建税及附加
 借:营业税金及附加 324
贷:应交税费——应交城市维护建设税 189
应交税费——应交教育费附加 81
应交税费——应交地方教育附加 54

3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定
 借:应交税费——应交教育费附加 81
应交税费——应交地方教育附加 54
贷:营业外收入——减免税额 135